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财务报表分析局限性的成因 - 管理 - 管理财经 -

时间:2017-06-22 10:34:18来源:网络收集Tags:     ()

及 然

(中国海洋石油总公司,北京 100010)

摘 要:对于企业经营管理过程来说,财务工作是其中的核心。财务工作管理水平同企业的生存发展联系十分紧密。也就是说,企业财务工作将对企业的整体经营运作产生直接而深远的影响。财务报表分析针对财务管理工作中的重要环节,承担着分析企业财务状况、找到改进环节、评价财务报表编制水平等工作,已经逐步被视为企业财务工作中的关键环节,其重要性和现实意义日益凸显。财务报表分析存在一定的局限性,企业只有正视并逐步解决这一问题,才能够真正形成科学、全面的财务报表分析工作体系。

关键词:财务报表;分析;局限性;对策

中图分类号:F234 文献标志码:A文章编号:1000-8772(2016)28-0105-02

一、引言

财务分析报告中存在大量的相关数据,在此基础上结合其他各类重要的非财务补充信息,最终帮助企业财务分析者对企业财务状况、经营成果、现金流量等情况做出综合分析和评价,为企业内外部财务报表使用者提供相关的决策依据。随着我国社会主义市场经济建设的不断发展和完善,我国企业所面临的内外部经营环境都已经发生了深刻的变化,企业内外部利益关系所形成的组织和各方利益都已经呈现多元化的发展趋势。这些组织和个人从不同的角度和目的关注企业的财务状况和经营成果,但是在所有权、经营权两权分离的情况下,外部利益相关者无法直接参与到企业日常经营管理工作中来,他们想要了解企业财务状况和经营成果,就需要通过企业对外公布的财务报表及其披露来实现,通过对有关数据的分析和对比,判断企业未来的发展趋势和盈利水平,帮助自身做出最为科学的投资决策。然而,企业在编制财务报表的过癫痫发作时的急救方法是什么?程中,不论是编制过程中所受各种政策、环境等因素的影响,还是财务报表所要反映的经济内容本身,都可能对财务报表数据的真实性、完整性、可比性等特征产生影响。

二、财务报表分析局限性的成因分析

(一)历史数据产生的局限性

由于历史成本数据相对真实、可靠,因此我国在会计核算中大范围使用历史成本作为计量基础。然而,财务信息使用者需要根据现有的情况对企业将来的盈利能力和发展水平做出估计,以便形成最终的实质性决策方案。由此可见,单纯依靠历史成本的数据是难以满足各方财务信息使用者的实际需求的,以此来评估当下成本和估计未来价值是不科学的。同时,通过以历史成本为基础来核算财务数据,并没有考虑到通货膨胀的影响。如果市场环境中货币的购买能力发生较大幅度变动,物价持续上涨,那么企业财务报表中所披露的有关财务会计信息的准确性就会大打折扣。另一方面,我国规定企业的会计确认、计量、报告的基础是权责发生制,这就要求企业不论是不是有收到款项,只要是符合当期确认的要求都必须确认入账,并计入财务报表。这就说明了权责发生制下的报表信息具有明显的滞后性,所反映的内容和事项,缺乏前瞻性,只采用这类信息不利于财务信息使用者对未来的经营决策做出科学判断。

(二)行业标准不健全的局限性

在进行比较分析时,需要一定的参照标准,尤其是不能缺少来自同行业的数据,可以说行业整体环境对财务报表分析的效果将产生直接而深远的影响。对于不同的行业来说,财务信息含义的差异较大,比如如果将工业企业和服务行业企业放在一起比较,就会产生十分明显的差异,也就是说二者的财务信息数据不具备可比性。在一些经济发达、资本市场完善的国家和地区,其政府和证券市场会定期公布不同行业的统计指标,甚至一些行业企业的工会机构、信用部门也会有意识地收集行业平均财务指标相关资料并向社会公众发布。在我国,虽然目前深圳、上海两大交易所也为市场提供了某些行业的财务数据,但是客观来看行业划分较为粗放,而且目前很多企业都实现了多元化经营,但是却没有清晰的行业归属作为参考,导致针对同行业的财务比率的对比十分困难。缺乏区分行业并且标准统一的财务参考指标,导致财务信息使用者在进行财务石家庄哪家治疗癫痫医院好报表分析时困难重重,难以形成科学的分析结果。

(三)财务人员主观性产生的局限性

根据我国现行的会计准则,企业财务人员在很多领域需要通过个人主观判断来对具体会计处理方法进行选择,主要凭借着个人经验的企业实际情况为基本参考。会计处理方法一旦选定,就不能随意变更,但是对于会计政策、会计估计方面仍然存在主观选择性,导致本来应当得出统一报表数据的项目有了一定的差异。比如:两家企业购买了价格相同的原材料,但是由于选择了不同的存货发出计价方法,一个使用先进先出法,另一个采用加权平均法或移动加权平均法,就会导致期末存货成本存在显著差异,进而对最终的财务分析结果产生不同的影响,进而产生差异,不利于财务报表信息需求者进行科学的财务分析。除此之外,由于财务人员之间在专业素养、职业道德方面也存在差异,导致具体完成会计处理的时间也存在不同,这种由于时间确认的主观性也会导致财务报表分析时数据的差异。

(四)货币计量产生的局限性

货币计量是会计的基础假设之一,货币计量是指会计主体在会计核算中,通过货币计量来对会计主体的生产经营活动进行反映。统一采用货币计量是有明显缺陷的,这是因为企业很多财务状况、经营成果都是难以用货币来进行计量的,财务报表中所显示的数据信息只能从侧面反映出企业通过货币计量的一部分经济资源,不足以反映企业的整体经营活动。举个例子,企业的市场竞争能力、发展潜力、人才资源贮备、科研创新水平都很难直接通过货币计量来客观体现,然而这部分信息对于财务报表利益相关者来说又会对其投资决策产生直接的影响,如果把这类非货币信息排除在外的话,都会对外部使用者决策的科学性产生影响。

三、针对财务报表分析局限性的对策

(一)通过多维度的财务报表分析方法评价企业财务状况、经营成果

随着我国社会主义市场经济建设的不断发展和完善,现代企业都逐步迎来了国际化的竞争压力,面对瞬息万变的国际国内环境,企业需要拥有较强的适应能力才能应对各种不确定因素的挑战。鉴于此,企业在进行财务报表分析时,一定要注意将定量分析和定性分析相结合,先进行定量分析,再做出定性判断,最终再将二者结合起黑龙江哪个医院专业治癫痫病来进行综合分析判断,最大限度地发挥出工作人员精密计算和丰富经验的双重作用,使得分析结构更加精确化。其次,企业还要重视采用动静态结合的分析方法,企业的生产运营和财务活动不是一个固定的模式,而是一个动态发展的过程。财务报表分析者所获得的资料,大多都是静态的针对过去情况的一个反应。因此,财务报表分析者需要关注动态分析,在梳理清楚过去有关情况的基础上,预测当下的财务结果对企业未来的影响。最后,还需要将个别分析和综合分析相互结合。财务指标数值具有相对性,同一指标在不同的情况下,可能就是对不同情况和因素的反映,由此得出的问题和结论也就不同。企业在进行财务分析和评价时,如果仅仅讨论单独指标是很难全面说明问题的,我们需要对多个相互关联的指标进行综合分析,才有可能得出最科学、真实的结论。

(二)重视对企业行业背景和财务报表附注分析的完善

首先,要重视对企业所处行业背景进行全方位的了解。任何企业的发展都会受到所处行业的整体影响,对行业背景和经营环境的分析,能够了解企业的竞争优势,并找到对企业影响最大的行业内部因素,在这个方面,可以借鉴已经较为成熟的SWOT分析法、波特五力模型、波士顿矩阵法等等。其次,还需要进一步完善对企业财务报表附注的分析,尤其是要关注对企业经营策略的理解。分析企业经营策略,能够有效评估企业未来的获利能力和经营绩效,并对未来的经营业绩、经营策略做出较为符合实际情况的分析和预测,从实战角度进行权衡,确保针对企业未来财务分析的预测能够建立在企业实际运营情况的基础之上。在进行企业经营策略分析时,应当首先判断企业采取的是差异化策略还是成本领导策略。具体来说,成本领导策略主要考虑成本优势,如果企业以成本为核心,那么只要采取和市场竞争者一致的价格,就能够通过赚取平均以上的获利率来达到收益,或者说企业还可以通过成本领导优势迫使竞争者降价,通过极低的报酬导致其不得不退出该产业。差异化策略是指能够真正迎合客户的个性化需求,并且能够确保客户接受产品价格。以上两种经营分析策略都可以帮助企业形成自身的市场竞争优势。

(三)建立健全分行业、分生命周期的参考指标

在运用比率分析对报表数据进行分析时,很多时候由于未能哈尔滨比较有效的癫痫医院建立健全针对不同行业的参考数值体系,导致分析结果难以进行相互对比,财务报表使用者就难以通过上述分析结果来做出更加准确、及时的经营决策。由此可见,在进行财务报表分析时,要充分参考不同行业的正确数据,充分了解不同行业里企业自身所处在的生命周期,这会对企业的财务状况产生直接影响。因此,新设立的企业在和即将结束经营的企业进行财务指标对比分析时,需要充分考虑所处的生命周期因素,采用不同的指标体系。由此可见,为了满足各类财务报表信息使用者的需求,促进资本市场的发展,帮助投资者做出正确的投资决策,我国需要尽快建立健全分行业、分生命周期的指标体系,并通过各类媒体渠道进行发布。

(四)重视财务报表分析人员综合素养的提升

不论采用何种财务报表分析方法,人的因素都是不可忽视的。分析人员的主观判断对财务报表分析结论将产生直接影响。因此,企业平日要重视对企业财务报表人员的培训和继续教育,并着力于提高财务报表分析人员的综合素质,提升他们的指标解决能力和判断能力,并逐步具备相应的会计、财务、法律、市场营销、企业经营等方面的知识,与时俱进,梳理掌握当下最为先进适用的财务报表分析方法和工具,在不断实践中总结经验,逐步树立起科学的财务报表分析理念,逐步培养自己遇到问题的判断能力和处理能力,由此最终成为一名具备综合数据处理、掌握能力的合格财务报表分析员,帮助企业获得更加真实可信的经营决策依据。

四、结语

纵观现代企业管理与经营发展历程,财务报表分析所发挥出的重要作用是显而易见的。鉴于此,在企业财务管理工作不断发展的过程中,需要进一步对财务管理模式进行优化,全方位提升财务管理工作水平,重视发挥财务报表分析的实际作用,采取一系列具有针对性的措施不断精进企业财务报表编制、财务报表分析,才能真正发挥出财务报表分析的实际价值。客观来看,企业针对财务报表的分析由于种种因素的共同影响,都可能存在一定程度上的局限性,需要不断进行优化和总结,才能逐步了解这种局限产生的根源和影响因素,从而采取具有针对性的措施加以解决,形成更加全面、科学的财务报表分析体系,收集更多、更广泛的财务信息,为企业的可持续健康发展献计献策。

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